一、內(nèi)部控制概述

      內(nèi)部控制概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)以下控制目標(biāo)的過程：

     ◆合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

     ◆資產(chǎn)安全

     ◆財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整

     ◆提高經(jīng)營效率和效果

     ◆促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

      內(nèi)部控制框架體系

     ◆內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

     ◆風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是公司及時(shí)識別、系統(tǒng)分內(nèi)部控制框架體系

     ◆內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

     ◆風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是公司及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

     ◆控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

     ◆信息與溝通。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。

     ◆內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

 

二、內(nèi)部控制建設(shè)方法

      指導(dǎo)思想

本次內(nèi)控體系建設(shè)總體目標(biāo)是:建立“戰(zhàn)略導(dǎo)向、重點(diǎn)突出、統(tǒng)籌兼顧、持續(xù)提升”的內(nèi)控體系，力爭成為省國資委系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)的標(biāo)桿企業(yè)。

      建設(shè)方法

風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的選擇，最終形成《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫》；

誰（崗位）負(fù)責(zé)執(zhí)行控制、控制的具體內(nèi)容、控制實(shí)施留下的證據(jù)；

收集和分析現(xiàn)有制度，進(jìn)而結(jié)合流程描述和實(shí)際業(yè)務(wù)操作完善制度設(shè)計(jì)，最后匯總并規(guī)范化發(fā)布；

梳理形成業(yè)務(wù)流程目錄，并在其框架指導(dǎo)下，實(shí)施流程再造，編制業(yè)務(wù)流程圖；以流程為紐帶，以制度為平臺(tái)，以控制為手段，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

 

三、內(nèi)部控制建設(shè)步驟

      ◆調(diào)研和診斷

召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，發(fā)布宣傳手冊，明確內(nèi)控建設(shè)內(nèi)容；

通過訪談、檢查資料等方式，梳理業(yè)務(wù)流程、存在的風(fēng)險(xiǎn)及制度建設(shè)情況；

      ◆內(nèi)控體系框架設(shè)計(jì)

建立內(nèi)控體系框架，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)方面細(xì)化內(nèi)控框架，同時(shí)與貴公司各相關(guān)部門確定業(yè)務(wù)流程目錄；

      ◆試點(diǎn)階段

協(xié)助事務(wù)所完成風(fēng)險(xiǎn)評估（以訪談、查閱文件為主）；

編制業(yè)務(wù)流程圖，確定審批權(quán)限及關(guān)鍵控制點(diǎn)；

編制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，形成風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣；

      ◆推廣階段

各單位自行組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，匯總完成后形成完整的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫；

向集團(tuán)內(nèi)控工作小組提供業(yè)務(wù)流程圖及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施；

      ◆中期驗(yàn)收反饋及修訂

成立中期檢查小組對內(nèi)控手冊進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，確保手冊涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)充分反映企業(yè)的業(yè)務(wù)特征、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)能起到有效規(guī)避非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的作用；

      ◆運(yùn)行評價(jià)與測試

為了檢驗(yàn)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行有效性，在公司發(fā)布《內(nèi)部控制手冊》后至少三個(gè)月后，公司需組織開展內(nèi)部控制運(yùn)行自我評價(jià)工作；

      ◆完善修訂發(fā)布正式版本

公司內(nèi)控主管部門需要將公司層面測試結(jié)果下發(fā)給各下屬單位，便于所屬各單位開展工作。在設(shè)計(jì)層面修訂與執(zhí)行層面整改結(jié)束后，下發(fā)正式的內(nèi)控手冊。

 

四、內(nèi)部控制建設(shè)要求

     1．對于風(fēng)險(xiǎn)評估的要求

根據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第十九條風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施，也可聘請有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估的基本步驟，需要各公司、各單位按照中介機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估工作，具體內(nèi)容如下：

     ◆風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)分析：如果風(fēng)險(xiǎn)不同其參與評估的人員就會(huì)不同，因此對于某些公司層面的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，高級管理層通常作為風(fēng)險(xiǎn)所有人參與；對于流程層面、部門層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通常部門經(jīng)理為風(fēng)險(xiǎn)所有人，而公司高管和部分關(guān)鍵崗位人員可能作為風(fēng)險(xiǎn)專家參與。具體來講主要是通過協(xié)助中介機(jī)構(gòu)開展調(diào)查問卷、訪談、查閱文件等模式評估這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、影響程度。

     ◆風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)：風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和分析階段已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)（通常為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性），對風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度進(jìn)行衡量，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序的過程。在具體實(shí)施過程中，主要是協(xié)助中介機(jī)構(gòu)填寫風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)問卷，達(dá)到評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性及影響程度。

     ◆確定風(fēng)險(xiǎn)管理基本策略：主要為風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

     2．對風(fēng)險(xiǎn)控制措施編制的要求

各公司、各單位需要根據(jù)評估的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度、崗位規(guī)范等制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化流程，完善制度。

     3. 對于業(yè)務(wù)流程描述的要求

各公司、各單位需熟練運(yùn)用VISIO畫圖工具對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行繪制，并通過不斷溝通優(yōu)化業(yè)務(wù)流程描述。

     4．對于完善缺陷、流程優(yōu)化的要求

對于企業(yè)目前流程中存在的問題進(jìn)行完善，優(yōu)化流程。

     5．對于制度完善的要求

通過編制有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，同時(shí)修改完善現(xiàn)有制度，對企業(yè)的管理進(jìn)行提升。

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